Odpočet DPH - kedy a ako si môžete odpočítať DPH

Obrázok používateľa Martin Radošovský

Musíte byť platca DPH

Prvotnou podmienkou, aby ste mohli uvažovať o možnosti odpočtu dane z pridanej hodnoty je, že vy sami (resp. vaša firma) musíte byť platcom DPH.

Iba ak ste zaregistrovaní na daňovom úrade ako platca DPH, môžete uvažovať o odpočte DPH.

Ak nie ste zaregistrovaní na daňovom úrade pre daň z pridanej hodnoty, nemôžete si uplatňovať jej odpočet.

Určenie dňa, kedy si môžete DPH odpočítať

Daň z pridanej hodnoty je upravená zákonom č. 222/2004 Z.z.

Najviac vás asi bude zaujímať, ako a kedy si DPH môžete odpočítať.

V zákone je definované tzv. právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb. Toto právo vám vzniká v deň, keď vzniká pri tomto tovare a službe daňová povinnosť.

Povinnosť zaplatiť a odviesť daň však vzniká predávajúcemu, a nie vám.

V podstate jeden a ten istý dátum bude platiť rovnako pre vás ako kupujúceho - kedy si daň môžete odpočítať a rovnako pre predávajúceho - kedy je daň povinný zaplatiť do štátneho rozpočtu.

Na faktúrach je tento deň spravidla označovaný ako dátum dodania.

Kedy máte právo na odpočet DPH

Všeobecne platí, že DPH si môžete odpočítať vtedy, ak nakupujete od podnikateľa, ktorý je rovnako platiteľom DPH. Podmienkou je, že takýto tovar alebo službu použijete ďalej na dodanie ako platiteľ DPH. Inak povedané, použijete ich na svoju podnikateľskú činnosť.

Pri nakupovaní služieb od dodávateľa z EÚ, ktorý je samozrejme v tomto štáte registrovaný ako platiteľ DPH, si rovnako môžete odpočítať daň. Podobne je to aj pri nákupe tovaru z inej členskej krajiny.

Kedy nemáte právo na odpočet DPH

Naopak, zákon zakazuje odpočet DPH pri tovare a službách, ktoré ste nakúpili za účelom pohostenia a zábavy, pri zálohovaných obaloch a pri tovare a službách, ktoré budú použité na udržiavanie a správu konkurznej podstaty.

Kedy máte právo iba na odpočet časti DPH

V prípade kombinácie nakupovaných tovarov a služieb, ktoré z časti použijete na podnikanie a je pri nich možné odpočítať DPH a z časti na iné účely, pri ktorých nie je možný odpočet DPH si musíte vypočítať pomernú výšku dane a len v tejto výške si môžete daň aj odpočítať.

Aké podmienky musíte splniť, aby ste si mohli uplatniť právo na odpočítanie DPH

Na to, aby ste si mohli uplatniť právo na odpočítanie DPH, musíte splniť tieto ďalšie podmienky:

Ak sa jedná o nákup tovaru alebo služby v tuzemsku (SR), je potrebné, aby ste mali faktúru od vášho dodávateľa.

Pri kúpe služby z iného štátu EÚ musí byť daň uvedená v záznamoch a to osobitne v záznamoch o nákupe služieb z iných členských štátov.

V prípade kúpy tovaru z iného členského štátu musíte mať, rovnako ako v tuzemsku, k dispozícii faktúru od vášho dodávateľa.

Lehoty na uplatnenie práva na odpočet DPH

Ako už bolo spomínané v úvode, dátum dodania je dňom, kedy môžete DPH odpočítať.

Mesačný platca DPH si teda môže daň odpočítať v mesiaci podľa príslušného dátumu. Samozrejme za splnenia podmienok uvedených vyššie.

V praxi sa však môže stať, že nemáte napríklad faktúru od svojho dodávateľa, aj keď dodávka sa už uskutočnila. V takom prípade musíte počkať dovtedy, kým nebudete mať faktúru k dispozícii.

DPH si môžete odpočítať v ktoromkoľvek nasledujúcom mesiaci, keď k vám faktúra dorazí.

Avšak najneskôr si DPH môžete odpočítať v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka.

To je spravidla mesiac december pre mesačných platcov a 4. štvrťrok pre štvrťročných platcov DPH.

Neprehliadnite:
Registrácia DPH po novom
Byť alebo nebyť platca DPH - výhody a nevýhody pre začínajúceho podnikateľa

Zadajte váš e-mail vpravo a budete vždy informovaní o našich nových článkoch a o všetkom, čo je dôležité pre vaše podnikanie.

Súvisiace témy: 

Odoberajte najnovšie články a videá o podnikaní emailom!

Komentáre

Re: Odpočet DPH

Dobry den,
chcel by som sa spytat, ci sa da nakupit pracovny nastroj v tomto roku 2012(nie ako zivnostnik) , od januara si zalozit zivnost a uz spominany nastroj na pracu vyuzivat a platit dan(za nastroj) nakupeny v predoslom roku a pred zalozenim zivnosti?
Dakujem za reakciu.
S podravom Frantisek

Dôležité: Dodržujte tieto pravidlá písania príspevkov a komentárov!