Daň z príjmov fyzických osôb - živnosť, SZČO

Ak ste živnostník alebo iná samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), musíte platiť daň z príjmov fyzických osôb. Koľko, kedy a ako máte platiť, sa dozviete v tomto článku.

Z čoho platíte daň - základ dane

Na začiatku je dôležité pochopiť, z čoho vlastne platíte daň.

Názov dane je daň z príjmov. Začínajúci živnostníci sa často obávajú, že daň budú platiť zo svojich celkových príjmov.

Ale nie je to tak.

V skutočnosti zdaňujete menšiu sumu, ako sú vaše celkové príjmy.

Daň platíte zo sumy, ktorá sa nazýva základ dane. Základ dane je obvykle nižší, než vaše celkové príjmy.

Základ dane si vypočítate tak, že od vašich celkových príjmov odpočítate rôzne položky, ktoré základ dane znižujú.

Daňové výdavky

V prvom rade si od celkových príjmov môžete odpočítať vaše daňové výdavky.

Daňové výdavky sú také výdavky, ktoré vám slúžia na dosiahnutie a udržanie príjmov z podnikateľskej činnosti.

Sú to napríklad výdavky na:

  • nákup tovaru, ktorý ďalej predávate,
  • nákup materiálu, z ktorého vyrábate výrobky,
  • nákup strojov a náradia, ktoré používate pri vašom podnikaní,
  • nákup počítača a softvéru, ktorý používate pri vašom podnikaní,
  • nájomné za kanceláriu, dielňu alebo iné podnikateľské priestory,
  • auto a pohonné hmoty.

Paušálne výdavky

Môže sa stať, že pre vás bude výhodnejšie uplatňovať si namiesto skutočných výdavkov paušálne výdavky.

Paušálne výdavky si môžete uplatniť do výšky 40% z vášho príjmu. Výška paušálnych výdavkov je však obmedzená na najviac 5040 € ročne.

Ak chcete vedieť, či sú pre vás paušálne výdavky výhodné, prečítajte si článok Paušálne výdavky: Čo to je? Sú pre vás výhodné?

Nezdaniteľné časti

Ďalej si od celkovej sumy vašich príjmov môžete odpočítať položky, ktoré sa nazývajú nezdaniteľné časti.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa odvíja od výšky životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia a od výšky vášho základu dane.

Platí, že čím máte vyšší základ dane (čím viac ste zarobili), tým menšia bude vaša nezdaniteľná časť na daňovníka. Čím máte nižší základ dane (čím menej ste zarobili), tým väčšia bude vaša nezdaniteľná časť na daňovníka.

Maximálna výška nezdaniteľnej čiastky na daňovníka pre rok 2016 je 3803,33 € a to v prípade, ak dosiahnete základ dane rovný alebo nižší ako 100-násobok sumy životného minima (19 809 eur).

Ak v roku 2016 dosiahnete základ dane vyšší ako 100-násobok sumy životného minima (19 809 eur), nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si vypočítate tak, že od sumy 8 755,578 € (44,2-násobok životného minima) odpočítate jednu štvrtinu vášho základu dane. Ak by vám vyšla suma menšia ako 0, vaša nezdaniteľná časť bude 0.

Pre podrobnejšie vysvetlenie si prečítajte článok Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.

Ďalšie nezdaniteľné časti

Ak splníte určité podmienky, od základu dane si môžete odpočítať ešte ďalšie nezdaniteľné časti. Podrobne si o nich môžete prečítať v týchto článkoch:

Zdravotné a sociálne poistné

Ďalšia významná položka, ktorá vám znižuje základ dane, sú odvody.

Ako živnostník máte povinnosť každý mesiac platiť odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.

Odvody, ktoré ste v príslušnom zdaňovacom období zaplatili na zdravotné a sociálne poistné, si môžete odpočítať od vášho základu dane.

Konečný základ dane

Váš konečný základ dane, teda konečná suma, z ktorej budete platiť daň z príjmov, sa dá vyjadriť nasledovne:

Základ dane = Príjmy - Výdavky - Nezdaniteľné časti - Zdravotné poistné - Sociálne poistné

Sadzby dane z príjmov fyzickej osoby

Existujú dve sadzby dane pre daň z príjmov fyzickej osoby.

Z tej časti vášho základu dane, ktorý nepresiahne 176,8-násobok životného minima (za rok 2016 je to 35022,31 €), zaplatíte daň vo výške 19%.

Ak je váš základ dane vyšší ako 176,8-násobok životného minima (za rok 2016 vyšší ako 35022,31 €), zo sumy presahujúcej túto hodnotu zaplatíte daň vo výške 25%.

Príklad 1:

Váš základ dane je 10000 €.

Základ dane nie je vyšší ako 176,8-násobok životného minima.

Z celej sumy základu dane zaplatíte daň vo výške 19%.

Zo sumy 10000 € zaplatíte daň vo výške 19%, čo je 1900 €.

Príklad 2:

Váš základ dane je 50000 €.

Základ dane je vyšší ako 176,8-násobok životného minima.

Z časti základu dane rovnajúcej sa 176,8-násobku životného minima (35022,31 €) zaplatíte daň vo výške 19%.

Zo zvyšnej časti (50000 € - 35022,31 € = 14977,69 €) zaplatíte daň vo výške 25%.

Zo sumy 35022,31 €  zaplatíte daň vo výške 19%, čo je 6654,2389 €.

Zo sumy 14977,69 € zaplatíte daň vo výške 25%, čo je 3744,4225 €.

Spolu je to 6654,2389 € + 3744,4225 € = 10398,6614 €.

Celkovo zaplatíte daň 10398,66 €.  Zaokrúhľuje sa na centy (dve desatinné miesta) nadol.

Kedy platíte daň z príjmov

Zdaňovacím obdobím je za bežných okolností vždy kalendárny rok.

Raz za rok musíte podať daňové priznanie k dani z príjmov a zaplatiť daň.

Bežný termín na podanie daňového priznania aj na zaplatenie dane z príjmov je 31. marec nasledujúceho roku. Termín na podanie daňového priznania a zaplatenie dane z príjmov za rok 2016 bude 31. marec 2017.

Môžete však využiť aj odklad termínu na podanie daňového priznania a zaplatenie dane o 3 alebo o 6 mesiacov. Podrobnosti sa dozviete v článku Odklad daňového priznania.

Preddavky na daň z príjmov fyzických osôb

Ak výška vašej dane z príjmu presiahne sumu 2500 €, budete musieť začať platiť preddavky na daň.

Preddavky sú akousi zálohou na daň, ktorú platíte priebežne počas roku.

Ak vám v nasledujúcom daňovom priznaní vyjde vyššia daň, ako je suma preddavkov, ktoré ste zaplatili, zvyšok jednorazovo doplatíte.

Ak vám, naopak, vyjde nižšia daň, ako jej suma preddavkov, ktoré ste zaplatili, daňový úrad vám vráti preplatok.

Viac o preddavkoch sa dozviete v článku Preddavky na daň z príjmu.

Oslobodenie od dane pre študentov, dôchodcov, invalidov, matky na materskej, ...?

Predpokladám, že tento článok vyvolá otázky, či existuje nejaké oslobodenie od dane z príjmov alebo výnimka pre skupiny podnikateľov, ako sú napríklad študenti, dôchodcovia, invalidi, matky na materskej a podobne.

Odpoveď je nie.

Neexistuje žiadne oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb pre podnikajúcich študentov, dôchodcov, invalidov, matky na materskej, ani žiadnej inej podobnej skupiny.

Ak patríte do niektorej z týchto skupín, platíte daň z príjmov rovnako ako ostatné fyzické osoby.

Záver

Daň z príjmov fyzických osôb platíte zo sumy, ktorá sa nazýva základ dane.

Základ dane = Príjmy - Výdavky - Nezdaniteľné časti - Zdravotné poistné - Sociálne poistné

Existujú dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19% a 25%.

Z časti základu dane nepresahujúcej 176,8-násobok životného minima (za rok 2016 je to 35022,31 €), zaplatíte daň vo výške 19%. Zo zvyšnej časti zaplatíte daň vo výške 25%.

Bežný termín na podanie daňového priznania aj na zaplatenie dane z príjmov je 31. marec nasledujúceho roku. Môžete využiť odklad o 3 alebo 6 mesiacov.

Ak výška vašej dane z príjmu presiahne sumu 2500 €, budete musieť platiť preddavky.

Podnikajúci študenti, dôchodcovia, invalidi, matky na materskej a pod. nie sú oslobodení od dane z príjmov. Platia ju rovnako, ako všetci ostatní.

Odoberajte najnovšie články a videá o podnikaní emailom!